После подписания договора с НСЗУ коммунальное неприбыльное предприятие (КНП) сталкивается с необходимостью составления бюджета (финансового плана). Финплан отображает целый ряд важных решений по управлению организацией и помогает управленческой команде управлять доходами и расходами в течение года, и достигать запланированных показателей деятельности.
Составлению бюджета предшествует определение главных финансовых и нефинансовых целей организации, а также определение показателей, с помощью которых можно контролировать достижение этих целей. Принятые приоритеты организации потребуют ресурсов для их реализации и должны найти отражение в финансовом плане.
Какие менеджерские решения отражаются в финансовом плане:
-
Решения об инвестициях (капитальные затраты). К инвестиционным относят разовые крупные вложения в активы, которые будут использоваться в течение длительного времени (например, приобретение оборудования, компьютерных программ, капитальные ремонты, модернизация). Оценив общую потребность в инвестициях, управленческая команда оценивает размер инвестиций в плановом году, что закрепляется в соответствующем разделе финансового плана.
-
Решения относительно количества персонала (управленческого, вспомогательного, основного) в новых условиях. Исходным пунктом тут является прогнозное количество пациентов и целевой уровень “загрузки” на одного врача, а также соотношение между количеством врачей и другого персонала.
-
Решения относительно уровня оплаты труда врачей и других сотрудников (с четким пониманием, в какие периоды, на каких принципах). Планирование этой бюджетной категории должно быть особенно тщательным: с одной стороны, необходимо обеспечить конкурентоспособную оплату труда ключевых сотрудников с целью их удержания, с другой стороны, доля расходов на оплату труда составляет обычно 70% и более в бюджете.
Принципы управления финансами:
-
Управление достаточностью бюджета: доходы должны быть достаточными для покрытия целевых расходов, включая расходы на развитие.
-
Разделение инвестиционных и операционных расходов (и бюджетов). Операционные расходы - повседневные затраты организации по ведению своей деятельности (например, закупки расходных материалов, оплата персонала, административные расходы).
-
Понимание того, какие ресурсы необходимы для определенных видов деятельности. Например, если в медучреждении есть лаборатория - нужно знать, какое количество анализов нужно для предоставления медицинской услуги одному человеку в среднем, сколько с учетом возрастающего количества пациентов, а также новой “профилактической составляющей” в анализах, и закладывать эти цифры в бюджет.
-
Управление рисками. Нужно оценивать возможные риски и их влияние, а также предусмотреть формирование резервного фонда. Одним из основных рисков является возможная изменчивость количества пациентов, зарегистрированных в данном медучреждении: с увеличением количества врачей-ФЛП, частных медучреждений часть клиентов может уходить из данного медицинского заведения. Возможны ощутимые “сезонные” оттоки пациентов, например, в связи с поступлением выпускников школ в университеты и колледжи в других городах. Это скажется на получаемом доходе, особенно в конкретные месяцы.
Основная нагрузка по разработке бюджета и составлению финансового плана ложится на управленческую команду медицинского учреждения, а главными действующими лицами в этом процессе закономерно являются экономисты, ведь при составлении финансового плана особенно важно готовить данные в правильном формате, использовать разные альтернативы решений и рассчитывать различные сценарии бюджетов.
Заказать Положение о финансовом плане можно здесь: https://ilf.space/financeplan
Итак, при разработке финансового плана медицинского учреждения необходимо учесть:
-
Прогнозное количество клиентов, которое медучреждение будет обслуживать: это предопределяет ожидаемый доход по договору с НСЗУ. На данном этапе следует вовлечь все команды практик, сверяя с ними данные прогноза о количестве пациентов. Такой прогноз нужен на ежемесячной основе, а с целью бюджетирования, будет отражаться поквартально.
-
Какой медицинский персонал будет задействован в 2019 году с поквартальной разбивкой
-
Каким будет количество административного персонала: в финплане требуется отдельно указывать административные расходы
-
Какой будет модель мотивации сотрудников не только на настоящий момент, но и с учетом завершения действия “красных” списков с 1 июля 2019 г. Это требует среднеквартальных расчетов по всем 4 кварталам.
-
Какие активы нужно купить в 2019 г., сколько это стоит, в каком квартале будут осуществляться приобретения. Не забудьте включить оплату медицинских информационных систем!
-
Какие ресурсы будут необходимы для реализации приоритетов медучреждения в 2019 году (например, обучения персонала, внедрения системы сервиса, привлечения интернов и т.п.)
Финансовый план - это необходимый инструмент управления деятельностью организации, который и упрощает взаимодействие с органами местного самоуправления. Но этот документ индивидуален для каждого конкретного медучреждения и составляется на основе приоритетов деятельности, модели оказания услуг и подходов управленческих команд относительно развития и мотивации персонала.
